ВведениеВ настоящее время в России реализуется государственная программа развития на2017–2025 гг. «Цифровая экономика Российской Федерации», концептуальная основа которой определена и утверждена Распоряжением Правительства РФ от 28.07.2017 № 1632-р «Об утверждении программы «Цифровая экономика Российской Федерации», а процесс ее реализации закреплен Постановлением Правительства РФ от 28.08.2017 № 1030 «О системе управления реализации программы «Цифровая экономика Российской Федерации». Вместе с тем функционал контрольно-надзорных органов в условиях цифровизации концепция программы не отражает. Не определен порядок государственной регламентации совершения валютных операций в цифровой экономике. Разработка соответствующей «дорожной карты» требует серьезной теоретической основы.В ходе настоящего исследования мы обращались к трудам И. Т. Балабанова, Н. К. Враговой, Ю. В. Рожкова, Д. А. Климова, Н. В. Клочковой, Л. И. Красавиной, Ж. У. Курмангалиевой,И. Н. Платоновой, А. И. Шмырёвой, Е. Ю. Подосинникова, которые в своих работах дополнили теорию и методологию валютных правоотношений. Вышеперечисленные ученые, основываясь на российской практике, представили свое видение сущности валютного регулирования и валютного контроля, рассмотрели их с позиции деятельности государственных органов управления, реализуемой посредством законодательных, административных и организационных мер, направленных на решение общенациональных задач по поддержанию устойчивого долгосрочного внешнего равновесия и подчиненных цели обеспечения устойчивого экономического роста.Также нами изучены варианты совершенствования государственного регулированияи контроля операций, имеющих трансграничный характер, которые предлагала Е. С. Сазонова [1], особенности механизма, реализуемого таможенными органами при проведении валютного контроля внешнеторговых операций, которые исследовал С. И. Бурцев [2]. В настоящем исследовании приняты во внимание предложения по совершенствованию в целом государственного финансового контроля за осуществлением валютных операций, выдвинутые Н. В. Плотниковой [3] с учетом полномочий Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. Отмеченные направления исследования валютного регулирования и контроля, несомненно, представляют интерес и для ученых, и для специалистов-практиков, однако в свете изменяющейся политической обстановки реформы государственных органов исполнительной власти, затронувшей в том числе органы и агентов валютного контроля, переход на цифровую экономику, требуют дальнейшего детального исследования, поиска новых форм, методов и инструментов реализации, их апробации и адаптации к условиям цифровой экономики.Между тем особого внимания и исследования заслуживают вопросы трансформации субъектного состава валютного регулирования и контроля в новых экономических условиях, степень и формы участия государства в цифровой экономике как гаранта обеспечения соблюдениями прав, свобод и экономических интересов всех участников отношений. Система валютного регулирования и контроляИсходя из принципа единства системы валютного регулирования и контроля, мы рассматриваем валютное регулирование как вид государственного воздействия на экономические отношения, связанные с совершением наличных (документарных), безналичных и цифровых валютных операций как внутри страны, так и на трансграничном пространстве. Отдельные элементы системы представлены в табл. 1. Таблица 1 Элементы систем валютного регулирования и контроляНазвание элементаХарактеристикаЭлементы системы валютного регулированияРегуляторОрганы валютного регулирования: Правительство РФ и Центральный Банк (ЦБ) РоссииОбъекты регулированияРезиденты и нерезидентыПредмет регулированияВалютные операции и исполнение внешнеторговых контрактовСредства сбора информацииПредусмотренное законодательством право органов валютного регулирования издания нормативных актов, утверждения форм учета и отчетности по валютным операциямСредства воздействияПраво контроля, привлечения к ответственности за нарушение установленных требованийи отзыва лицензии у уполномоченных банковЭлементы системы валютного контроляСубъекты контроляПравительство РФ, органы и агенты валютного контроляОбъекты контроляРезиденты и нерезидентыПредмет контроляВалютные операции и исполнение внешнеторговых контрактовИнструменты контроляФормы учета и отчетности, платежные документы, предусмотренное законодательством право органов валютного контроля привлекать лиц, виновных в нарушении нормвалютного регулирования, к административной ответственностиМетоды контроляНаблюдение, анализ, проверка Согласно табл. 1 валютному регулированию и контролю присущи общие объектыи предметы. Исходя из изложенного, мы предлагаем модель (схему) действующей в настоящее время единой системы валютного регулирования и контроля, которая отражает наличие общих субъектов, объектов и предметов воздействия (рис. 1).   Правительство РФ Право издания нормативных актов, обязательных к исполнению, право наделения отдельными (контрольными) полномочиями другихсубъектовНаблюдение, анализ,проверкаФормы учета и отчетности, предписания, привлечениек ответственности,представленияЦентральный Банк РФФедеральная налоговая служба Федеральнаятаможенная служба Валютное регулированиеЦентральный Банк РФПраво издания нормативных актов, обязательных к исполнению участниками валютных отношений, право утверждения специальных форм учетаи отчетностиОбъектырегулированияи контроля Формы учета и отчетности, платежные документыРезидентыНерезиденты Валютные операцииИсполнениеконтрактовОрганы Уполномоченные банкиНаблюдение, анализ,проверка Профессиональные участники рынка ценных бумаг Внешэкономбанк РФРегуляторы Средства регулирования Валютный контрольПредметрегулированияи контроляИнструменты контроляМетоды контроля Субъекты контроля Агенты   Рис. 1. Единая система валютного регулирования и контроля      Полученная модель позволяет визуально наблюдать взаимосвязи отдельных элементов системы: регуляторов, средств регулирования, субъектов контроля, инструментов и методов контроля, а также объектов и предметов регулирования и контроля. На представленной модели неслучайно объединены фигурными скобками объекты и предметы государственного воздействия, это является весьма важным фактором, поскольку для полноценной работы всей системы необходимо подвергать контролю именно те элементы, в отношении которых применимы регулятивные средства воздействия, т. е. которые урегулированы.  Реформирование структуры субъектного составаСубъекты валютного регулирования и контроля с учетом их полномочий, как действующие, так и потенциальные (выделены курсивом), представлены в табл. 2. Таблица 2 Субъектный состав валютного регулирования и валютного контроляВалютное регулирование (ВР)Субъекты ВРПределы полномочийПравительство РоссииОсуществлять общее руководство валютно-финансовой деятельностью на межгосударственном уровнеКоординировать действия в области деятельности органов валютного контроляНаделено правом нормотворчестваЦентробанк РоссииОтвечает за организацию ВР, включая защиту и устойчивость национальной валюты,а также развитие и укрепление банковской системы страныв целомНаделен правом нормотворчества, в пределах которого устанавливает формы учетаи отчетности для резидентов и нерезидентов, осуществляющих валютные операцииВалютный контроль (ВК)Субъекты ВКПределы полномочийПравительство РоссииКоординация деятельности органов ВКОрганизация и непосредственное осуществление взаимодействия с другими органами ВК,в том числе регламентация порядка информационного обменаОрганы ВКФедеральнаятаможеннаяи Федеральнаяналоговая службы(ФНС и ФТС)Проведение проверок соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов ВР, а также полноты и достоверности учета и отчетностипо валютным операциям резидентов и нерезидентовЗапрос и получение документов и информации, связанных с проведением валютных операцийВыдача предписаний об устранении выявленных нарушений валютного законодательстваПредупреждение, пресечение нарушений и применение мер ответственности к нарушителям валютного законодательстваАгенты ВКУполномоченныебанки,ГОК «Внешэкономбанк»Проведение проверок соблюдения резидентами валютного законодательства при совершении валютных операций, а также полноты и своевременности представления соответствующих форм учета и отчетностиЗапрос и получение документов и информации, связанных с проведением валютных операций и/или открытием и ведением счетовОператоры обмена цифровых финансовых активов (ЦФА)Контроль соблюдения актов валютного законодательства РФ и актов органов ВРв процессе учета цифровых транзакций  (в том числе при оплате смарт-контрактов)и при обмене цифровых финансовых активов на иностранную валюту Согласно табл. 2 структура субъектов валютного контроля значительно сложнее субъектного состава валютного регулирования. Подробнее различия между субъектами контроля представлены на рис. 2.По ведомственной принадлежности субъектный состав валютного контроля мы разделили на две группы: банковский контроль, во главе которого находится ЦБ России, и контроль уполномоченных Правительством РФ органов исполнительной власти. По уровню и широте полномочий субъекты контроля классифицированы нами на три группы: Правительство РФ – высший уровень (обладает общими, организационными полномочиями), органы валютного контроля – средний уровень (уполномочен принимать решения по квалификации действий участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД)) и агенты валютного контроля (наиболее приближенный участникам ВЭД уровень, предполагающий непосредственное участие).  Субъектный состав валютного контроля и механизм взаимодействия органов и агентов контроля в период действия Федерального закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» [4] неоднократно подвергался реформированию, чем были вызваны определенные проблемы правоприменительной практики. Мы на разных этапах развития системы валютного контроля обращались к этой теме в своих исследованиях [5, 6].  Описанная структура валютного контроля функционирует с апреля 2016 г. До этого времени таможенные и налоговые органы были агентами контроля, а единственный государственный аппарат, который был наделен статусом органа валютного контроля, – Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор).К вопросам компетенции Росфиннадзора относились как валютные операции, так и исполнение внешнеторговых контрактов, независимо от предмета контракта, т. е. вся полнота контроля соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеторговой деятельности была сосредоточена на одном государственном органе. Однако в феврале 2016 г. по указу Президента РФ Росфиннадзор был ликвидирован. Упразднение органа объяснялось оптимизацией структуры федеральных органов государственной власти [7].   3 21  Субъекты валютного контроляПравительство Российской ФедерацииАгенты валютного контроля:Органы валютного контроля: Рис. 2. Структура субъектного состава валютного контроля ЦБ РоссииФТС РоссииФНС РоссииУполномоченыПравительством РФУполномоченные банкиГОК «Внешэкономбанк»Контроль валютных операций  Контроль внешнеторговых контрактов Контроль валютных операций и работы агентов ВК Полномочия органа валютного контроля разделили между собой таможенные и налоговые органы: контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза и ввозом/вывозом в страну/из страны наличной валюты и денежных инструментов перешел к таможне, в остальной же части контрольные функции перешли к налоговой службе [8]. Произошедшие изменения повлекли за собой перестройку структуры субъектного состава валютного контроля. В связи с изменением полномочий и функционала изменению подвергсяи механизм взаимодействия органов и агентов валютного контроля. Так, ФТС России и ФНС России из «источников информации» органа валютного контроля трансформировались в органы, ответственные за реализацию информации о нарушениях и привлечение к ответственности виновных лиц. Наглядно трансформация субъектов и механизма взаимодействия органов и агентов валютного контроля представлена на рис. 3. Практический опыт, полученный в ходе реформирования 2016 г., имеет важное теоретическое и практическое значение. Понимание процесса в деталях и оценка прогнозируемых рисков позволят избежать ненужных повторных ошибок и проблем при дальнейшем изменении валютного контроля в условиях перехода на цифровую экономику.Включению в число субъектов контроля операторов обмена цифровых финансовых активов и определению их полномочий должна предшествовать серьезная нормотворческая работа ЦБ России как регулятора – органа уполномоченного на создание и регламентацию достаточного инструментария для операторов, позволяющего им осуществлять контрольные функции.В связи с этим ЦБ России предстоит установить порядок открытия, ведения и закрытия цифровых электронных кошельков, а также порядок хранения информации о цифровых записях, совершенных посредством этих кошельков. до 2016 г. ЦБ РФУполномоченныебанкиФТС РоссииФНС РоссииРосфиннадзорВыявление допущенных клиентами банковнарушений и передачаинформации для проверкии привлечения виновныхк ответственностиВыявление допущенных участниками ВЭД, перемещающими через границу товар и денежные средства, нарушенийи передача информации для проверкии дел об административных правонарушениях для привлечения виновныхк ответственности Выявление допущенных налогоплательщиками  нарушенийи передача информации для проверки и дел об административных правонарушениях для привлечения виновных к ответственности Координация и контроль работы уполномоченных банков, передача признаков нарушений  Проведение проверки, выставление предписаний об устранении нарушений и привлечения виновных к ответственности   с 2016 г. ЦБ РФУполномоченныебанкиВыявление допущенных клиентами банков нарушений и передача информации для проверки и привлечения виновныхк ответственности Выявление допущенных участниками ВЭД, перемещающими через границу товар и денежные средства,  нарушений, проверка, вынесение предписанийи привлечение виновныхк ответственности Выявление допущенных налогоплательщиками  всех валютных  нарушений (кроме компетенции ФТС России),проверка, вынесение предписаний и привлечение виновныхк ответственности Координация и контроль работы уполномоченных банков, передача признаков нарушений  ФТС РоссииФНС России   Рис. 3. Реформа органов и агентов валютного контроля 2016 г.   Состояние готовности субъектов валютного регулирования и контроля к реализации своих полномочий в условиях цифровой экономики подробнее рассмотрено нами в других работах в рамках исследования форм и методов регулирования и контроля, а также перевода ихв цифровой формат.  Направления дальнейшего реформированияПринимая во внимание вектор, задаваемый законодателем относительно цифровых финансовых активов, основываясь на тексте проекта Федерального закона РФ № 419059-7«О цифровых финансовых активах» [9], мы представили предложения по дальнейшему изменению субъектного состава валютного контроля. Группа агентов валютного контроля должна быть дополнена операторами обмена цифровых активов (юридические лица, осуществляющие сделки по обмену цифровых финансовых активов одного вида на цифровые финансовые активы другого вида и/или обмену цифровых финансовых активов на рубли или иностранную валюту).В качестве инструментов контроля новыми агентами валютного контроля могут быть использованы специальные счета для списания и зачисления цифровых финансовых активов, реестры цифровых транзакций и цифровые кошельки.К предмету валютного регулирования и контроля должен быть отнесен и смарт-контракт, однако рассматриваемая редакция законопроекта без внесения изменений в Федеральный закон РФ от 10.12.2009 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» [4] не позволяет этого сделать по некоторым причинам.Валютное регулирование и контроль воздействуют на правоотношения, неотъемлемой частью которых являются валютные операции, чего нельзя сказать о смарт-контракте и его исполнении. Данное законопроектом определение смарт-контракта не ассоциирует его только лишьс электронной формой договора. Расчет в рамках смарт-контракта в настоящее время не относится к валютной операции. С юридической точки зрения, по мнению В. С. Белых, М. О. Болобонова [10], смарт-контракт может рассматриваться в двух аспектах: – с одной стороны, под такими контрактами понимается соглашение, заключенное двумя и более сторонами, цель которого заключается в установлении, изменении и/или прекращении прав и обязанностей. Особенность в том, что условия контракта записаны и исполняются автоматически с использованием специализированных программных продуктов, по сути контракт, написанный с использованием технологии блокчейн; – с другой стороны, смарт-контракт представляет собой компьютерный протокол, предусматривающий реализацию достигнутого сторонами соглашения в автоматическом режиме в соответствии с заложенным алгоритмом, исключающим участие человека.Кроме того, в науке присутствует и технологическая точка зрения на смарт-контракт:в частности, его рассматривают как компьютерную программу, размещенную на определенном адресе в блокчейн, или криптографически защищенный программный код, содержащий определенные заданные условия для исполнения.Для детального понимания сущности смарт-контрактов, в целях определения возможности использования его как инструмента или предмета валютного регулирования и контроляв табл. 3 приведены принципиальные отличия смарт-контракта от внешнеторгового договора (контракта), заключенного в электронной форме. Таблица 3Отличия смарт-контракта от внешнеторгового контракта в электронной формеКритерииСмарт-контрактВнешнеторговый договор (контракт) в электронной формеФормаЭлектронная форма выражена в виде алгоритмаили специальной компьютерной программыТрадиционный правовой документ, приведенныйв электронную форму (для удобства и скорости обмена данными)ПредметСделка, направленная на выполнение заданных действий в электронном видеВозмездная сделка (купля-продажа товаров, работ, услуг) относительно предметов материального мираРасчетыРасчет криптографическими средствами (транзакции с участием криптовалют) автоматизирован, обеспечивается компьютерной программой, независимо от воли сторон (в ходе исполнения не может быть пересмотрен порядок расчетов под влиянием внешних обстоятельств)Расчет осуществляется деньгами, т. е. официальными средствами платежа с санкции плательщика (присутствует волеизъявление сторон в выборе формы расчета, допускается изменение сроков и порядка расчетов, а также возвраты средств)Исполнение  иныхобязательств по сделкеПроцесс исполнения автоматизирован, его выполнение обеспечивается компьютерной программойИсполняется сторонами (с их участием) в натуральном выражении с возможностью уточнения и изменения предмета сделки и способа исполнения обязательства Из приведенных данных следует, что сам смарт-контракт в ближайшее время не может быть отнесен к предмету валютного регулирования и контроля в силу того, что он не связанс денежными расчетами, однако его результаты при переводе в национальную или иностранную валюту попадают в поле зрения валютного регулятора и контролера в лице оператора обмена цифровыми финансовыми активами. ЗаключениеИсходя из принципа единства системы валютного регулирования и контроля, валютное регулирование рассмотрено как вид государственного воздействия на экономические отношения, связанные с совершением наличных (документарных), безналичных и цифровых валютных операций как внутри страны, так и на трансграничном пространстве.Вопросы трансформации субъектного состава валютного регулирования и контроляв условиях цифровой экономики исследованы с позиции реформирования структуры системы валютного регулирования с использованием метода ретроспективного анализа с целью определения перспектив дальнейшего развития системы.